Tin Tức
Báo Cáo Tài Chính Nội Bộ Là Gì? Gồm Những Gì?
Sep
Báo cáo tài chính nội bộ là hệ thống văn bản tổng hợp toàn bộ số liệu doanh thu, chi phí, tài sản và dòng tiền thực tế nhằm phục vụ trực tiếp cho ban giám đốc điều hành, kiểm soát dòng vốn hoặc giải trình phương án vay vốn ngân hàng. Thay vì đóng khung cứng nhắc cho mục đích nộp thuế, bộ báo cáo này phản ánh trung thực năng lực sinh lời và sức khỏe tài chính của doanh nghiệp theo từng tháng, quý hoặc năm.
Một bộ tài liệu hoàn chỉnh thường gồm 4 biểu mẫu cốt lõi: Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Khi nắm vững cách đọc và liên kết các chỉ tiêu giữa những bảng này, bạn sẽ giúp ban lãnh đạo đưa ra quyết định kinh doanh chuẩn xác mà không bị lệch pha giữa sổ sách kế toán với dòng tiền mặt thực tế.
Báo cáo tài chính nội bộ gồm những gì và phục vụ ai?
Bộ báo cáo này tập trung vào số liệu thực tế phát sinh trong chu kỳ kinh doanh, gửi trực tiếp cho ban giám đốc, hội đồng quản trị hoặc cán bộ thẩm định tín dụng tại các ngân hàng. Người quản lý nhìn vào đây để trả lời câu hỏi: Doanh nghiệp đang lãi thật hay lỗ thật, tiền mặt thực tế nằm ở đâu và có đủ sức thanh toán nợ đến hạn hay không?
Khác với báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế vốn tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chi phí được trừ và hóa đơn chứng từ hợp lệ, báo cáo tài chính nội bộ bám sát bản chất kinh tế của từng giao dịch phát sinh. Báo cáo này giải quyết 4 bài toán quản trị trọng yếu:
- Đo lường hiệu quả kinh doanh thực tế: Tách bạch doanh thu thuần, giá vốn và toàn bộ chi phí vận hành thực tế phát sinh để xác định tỷ suất lợi nhuận gộp cùng lợi nhuận ròng.
- Kiểm soát cơ cấu tài sản và nguồn vốn: Xác định tỷ lệ công nợ phải thu, giá trị hàng tồn kho và các khoản nợ phải trả để tính điểm cân đối vốn lưu động.
- Đánh giá khả năng tạo tiền: Theo dõi lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo doanh nghiệp không rơi vào tình trạng “lãi trên giấy nhưng cạn tiền mặt”.
- Làm hồ sơ vay vốn ngân hàng: Nhiều tổ chức tín dụng hiện nay yêu cầu doanh nghiệp cung cấp song song dữ liệu quản trị nội bộ để đánh giá chính xác năng lực trả nợ thực tế trước khi giải ngân.
Cấu trúc kỹ thuật và cơ sở số liệu khi lập báo cáo
Một biểu mẫu báo cáo chuẩn mực thường được thiết kế theo cấu trúc 5 cột thông tin để đảm bảo tính đối chiếu liên tục giữa các kỳ:
- Cột 1 (Chỉ tiêu báo cáo): Tên gọi của từng khoản mục tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí hoặc dòng tiền.
- Cột 2 (Mã số): Ký hiệu mã số chuẩn hóa giúp liên kết công thức tính toán giữa các chỉ tiêu.
- Cột 3 (Thuyết minh): Số hiệu dẫn chiếu đến Bản thuyết minh báo cáo tài chính nhằm giải trình chi tiết cơ cấu khoản mục.
- Cột 4 (Số phát sinh / Số cuối kỳ này): Dữ liệu tài chính thực tế ghi nhận trong kỳ báo cáo (tháng, quý hoặc năm hiện tại).
- Cột 5 (Số liệu so sánh kỳ trước): Số dư đầu năm hoặc số phát sinh cùng kỳ năm trước, đóng vai trò then chốt giúp ban lãnh đạo nhận diện tốc độ tăng trưởng hay sụt giảm đột biến.
Để hoàn thiện các biểu mẫu trên, bạn cần thu thập và tổng hợp dữ liệu từ hai nguồn căn cứ cơ bản:
- Số liệu kỳ trước: Báo cáo của năm trước liền kề để trích xuất số dư đầu kỳ và thiết lập cơ sở so sánh xu hướng biến động.
- Hệ thống sổ kế toán trong kỳ: Toàn bộ sổ cái tổng hợp và sổ chi tiết từ tài khoản loại 1 đến loại 9. Trong đó, các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 cung cấp căn cứ trực tiếp để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi nào nên dùng mẫu biểu đầy đủ, khi nào nên tinh gọn?
Không phải mọi doanh nghiệp đều cần áp dụng trọn vẹn cả 4 biểu mẫu phức tạp với hàng trăm chỉ tiêu chi tiết. Việc lựa chọn mẫu biểu phụ thuộc vào quy mô, mục đích sử dụng và đối tượng tiếp nhận:
- Doanh nghiệp vừa và lớn, công ty sản xuất hoặc thương mại nhiều chi nhánh: Nên sử dụng đầy đủ 4 biểu mẫu theo hệ thống chỉ tiêu của Thông tư 200/2014/TT-BTC. Cơ cấu này giúp theo dõi sâu các khoản đầu tư dài hạn, dự phòng giảm giá hàng tồn kho và chi phí dở dang.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME), siêu nhỏ: Nên tinh gọn theo biểu mẫu của Thông tư 133/2016/TT-BTC. Bộ phận kế toán có thể tập trung vào Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo kết quả kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ rút gọn để giảm tải việc bóc tách số liệu.
- Tần suất lập báo cáo: Đối với báo cáo tháng hoặc báo cáo tuần phục vụ điều hành nhanh, ban giám đốc thường chỉ cần Báo cáo kết quả kinh doanh kèm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp. Bảng cân đối kế toán đầy đủ thường được chốt theo quý hoặc năm.
- Lưu ý cho khối cơ quan hành chính sự nghiệp: Mẫu biểu doanh nghiệp này không áp dụng cho đơn vị công lập hay cơ quan nhà nước vốn phải tuân thủ chế độ kế toán hành chính sự nghiệp riêng biệt.
Những lỗi sai phổ biến khiến báo cáo mất độ tin cậy
Trong quá trình tổng hợp số liệu kế toán quản trị, người làm báo cáo thường gặp phải một số lỗi sai cơ bản sau:
- Nhầm lẫn giữa doanh thu ghi nhận và dòng tiền thực thu: Ghi nhận doanh thu bán hàng lớn nhưng khách hàng chưa thanh toán, dẫn đến báo cáo kinh doanh báo lãi cao trong khi báo cáo lưu chuyển tiền tệ lại âm nặng. Nếu không giải trình rõ, lãnh đạo rất dễ quyết định chi tiêu vượt khả năng tiền mặt.
- Bỏ quên các khoản trích lập dự phòng: Không phản ánh dự phòng nợ phải thu khó đòi hoặc dự phòng giảm giá hàng tồn kho lỗi mốt, khiến giá trị tài sản ngắn hạn trên bảng cân đối kế toán bị “thổi phồng” so với thực tế thu hồi được.
- Đưa chi phí đầu tư dài hạn vào chi phí vận hành trong kỳ: Mua sắm máy móc thiết bị có giá trị lớn nhưng trừ thẳng toàn bộ vào chi phí tháng thay vì trích khấu hao dần, làm bóp méo kết quả kinh doanh của tháng đó.
- Không đối chiếu số dư giữa các bảng: Lợi nhuận sau thuế trên Báo cáo kết quả kinh doanh không khớp với chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trên Bảng cân đối kế toán, hoặc chỉ tiêu Tiền cuối kỳ trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lệch với số dư Tiền trên Bảng cân đối tài khoản.
2 tình huống thực tế khi trình duyệt số liệu
Tình huống 1: Kế toán trưởng chốt số liệu quý cho giám đốc công ty thương mại
Vào kỳ chốt số Quý II, chỉ tiêu doanh thu của phòng kinh doanh đạt [15 tỷ đồng] (số liệu minh họa), lợi nhuận gộp tính toán đạt [3 tỷ đồng]. Tuy nhiên, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lại thể hiện lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh âm [1,2 tỷ đồng]. Khi trình báo cáo, kế toán chỉ ra ngay nguyên nhân: Khoản mục “Phải thu ngắn hạn của khách hàng” trên Bảng cân đối kế toán tăng vọt [2,8 tỷ đồng] do nới lỏng chính sách công nợ để chạy doanh số. Nhờ đối chiếu chéo số liệu giữa hai bảng, giám đốc đã quyết định siết hạn mức bán chịu ngay trong Quý III thay vì tiếp tục chi ngân sách mở rộng kho hàng.
Tình huống 2: Lập hồ sơ vay vốn trung hạn tại ngân hàng
Một doanh nghiệp may mặc cần vay ngân hàng [5 tỷ đồng] để đầu tư dây chuyền mới. Nếu chỉ nộp báo cáo thuế với mức lãi thấp nhằm tối ưu thuế TNDN, ngân hàng sẽ đánh giá khả năng trả nợ yếu. Kế toán đã lập bộ báo cáo tài chính nội bộ phản ánh đúng doanh thu thực tế, chi phí vận hành thực phát sinh và dòng tiền vào từ các đơn hàng gia công xuất khẩu. Bản thuyết minh chỉ rõ dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh hàng năm ổn định ở mức [1,8 tỷ đồng], đủ năng lực chi trả nợ gốc và lãi vay đều đặn, giúp hồ sơ thẩm định được phê duyệt thuận lợi.
Mẹo đối chiếu số liệu nhanh áp dụng được ngay
Trước khi gửi file báo cáo cho sếp hoặc đối tác, bạn hãy dùng “Quy tắc kiểm tra 3 điểm chạm” mất chưa đầy 2 phút:
- Kiểm tra tính cân bằng tuyệt đối: Tổng Tài sản (Mã số 270) buộc phải bằng Tổng Nguồn vốn (Mã số 440) trên Bảng cân đối kế toán.
- Đối chiếu dòng tiền mặt: Chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền cuối kỳ” (Mã số 70) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải khớp từng đồng với Mã số 110 trên Bảng cân đối kế toán và số dư nợ của các tài khoản Tiền trên Bảng cân đối tài khoản.
- Kiểm tra lợi nhuận lũy kế: Chênh lệch chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế kỳ này (Mã số 60) trên Báo cáo kết quả kinh doanh phải giải trình được sự biến động của mục Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 421) trên bảng cân đối.
Hệ thống 4 biểu mẫu báo cáo tài chính nội bộ tham khảo
Dưới đây là 4 khung biểu mẫu kế toán chuẩn xác, có sẵn cấu trúc mã số chỉ tiêu và định dạng để điền thông tin thực tế của đơn vị:
I. Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)
Đơn vị báo cáo: [Tên công ty] Địa chỉ: [Địa chỉ doanh nghiệp] Tại ngày [Ngày] tháng [Tháng] năm [Năm] Đơn vị tính: [VNĐ]
| TÀI SẢN | Mã số | Thuyết minh | Số cuối kỳ | Số đầu kỳ |
|---|---|---|---|---|
| A – TÀI SẢN NGẮN HẠN | 100 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| I. Tiền và các khoản tương đương tiền | 110 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Tiền | 111 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Các khoản tương đương tiền | 112 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| II. Đầu tư tài chính ngắn hạn | 120 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Chứng khoán kinh doanh | 121 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) | 122 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn | 123 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| III. Các khoản phải thu ngắn hạn | 130 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng | 131 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Trả trước cho người bán ngắn hạn | 132 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn | 133 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng | 134 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Phải thu về cho vay ngắn hạn | 135 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 6. Phải thu ngắn hạn khác | 136 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) | 137 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 8. Tài sản thiếu chờ xử lý | 139 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| IV. Hàng tồn kho | 140 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Hàng tồn kho | 141 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) | 149 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| V. Tài sản ngắn hạn khác | 150 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Chi phí trả trước ngắn hạn | 151 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Thuế GTGT được khấu trừ | 152 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước | 153 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ | 154 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Tài sản ngắn hạn khác | 155 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| B – TÀI SẢN DÀI HẠN | 200 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| I. Các khoản phải thu dài hạn | 210 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Phải thu dài hạn của khách hàng | 211 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Trả trước cho người bán dài hạn | 212 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc | 213 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Phải thu nội bộ dài hạn | 214 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Phải thu về cho vay dài hạn | 215 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 6. Phải thu dài hạn khác | 216 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) | 219 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| II. Tài sản cố định | 220 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Tài sản cố định hữu hình | 221 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Nguyên giá | 222 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 223 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Tài sản cố định thuê tài chính | 224 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Nguyên giá | 225 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 226 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Tài sản cố định vô hình | 227 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Nguyên giá | 228 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 229 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| III. Bất động sản đầu tư | 230 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Nguyên giá | 231 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – Giá trị hao mòn luỹ kế (*) | 232 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| IV. Tài sản dở dang dài hạn | 240 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn | 241 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang | 242 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| V. Đầu tư tài chính dài hạn | 250 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Đầu tư vào công ty con | 251 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết | 252 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác | 253 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*) | 254 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn | 255 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| VI. Tài sản dài hạn khác | 260 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Chi phí trả trước dài hạn | 261 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại | 262 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn | 263 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Tài sản dài hạn khác | 268 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) | 270 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| C – NỢ PHẢI TRẢ | 300 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| I. Nợ ngắn hạn | 310 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Phải trả người bán ngắn hạn | 311 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn | 312 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước | 313 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Phải trả người lao động | 314 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Chi phí phải trả ngắn hạn | 315 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 6. Phải trả nội bộ ngắn hạn | 316 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 7. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng | 317 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn | 318 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 9. Phải trả ngắn hạn khác | 319 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn | 320 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 11. Dự phòng phải trả ngắn hạn | 321 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi | 322 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 13. Quỹ bình ổn giá | 323 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ | 324 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| II. Nợ dài hạn | 330 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Phải trả người bán dài hạn | 331 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Người mua trả tiền trước dài hạn | 332 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Chi phí phải trả dài hạn | 333 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh | 334 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Phải trả nội bộ dài hạn | 335 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn | 336 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 7. Phải trả dài hạn khác | 337 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn | 338 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 9. Trái phiếu chuyển đổi | 339 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 10. Cổ phiếu ưu đãi | 340 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả | 341 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 12. Dự phòng phải trả dài hạn | 342 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ | 343 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| D – VỐN CHỦ SỞ HỮU | 400 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| I. Vốn chủ sở hữu | 410 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Vốn góp của chủ sở hữu | 411 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Thặng dư vốn cổ phần | 412 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu | 413 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 4. Vốn khác của chủ sở hữu | 414 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 5. Cổ phiếu quỹ (*) | 415 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản | 416 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái | 417 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 8. Quỹ đầu tư phát triển | 418 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp | 419 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu | 420 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối | 421 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước | 421a | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| – LNST chưa phân phối kỳ này | 421b | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 12. Nguồn vốn đầu tư XDCB | 422 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| II. Nguồn kinh phí và quỹ khác | 430 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 1. Nguồn kinh phí | 431 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ | 432 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] | |
| TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) | 440 | [Số liệu minh họa] | [Số liệu minh họa] |
Ghi chú: Các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
Lập ngày [Ngày] tháng [Tháng] năm [Năm] Người lập biểu: [Ký, họ tên] Kế toán trưởng: [Ký, họ tên] Giám đốc: [Ký, họ tên, đóng dấu]
II. Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN)
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính)
Đơn vị báo cáo: [Tên công ty] Địa chỉ: [Địa chỉ doanh nghiệp] Kỳ báo cáo: [Năm/Quý/Tháng] Đơn vị tính: [VNĐ]
| Số hiệu TK | Tên tài khoản | Số dư đầu kỳ | Số phát sinh trong kỳ | Số dư cuối kỳ | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Nợ | Có | Nợ | Có | Nợ | Có | ||
| 111 | Tiền mặt | [Số minh họa] | 0 | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | 0 |
| 112 | Tiền gửi ngân hàng | [Số minh họa] | 0 | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | 0 |
| 131 | Phải thu của khách hàng | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] |
| 152 | Nguyên liệu, vật liệu | [Số minh họa] | 0 | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | 0 |
| 156 | Hàng hóa | [Số minh họa] | 0 | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | 0 |
| 331 | Phải trả cho người bán | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] |
| 334 | Phải trả người lao động | 0 | [Số minh họa] | [Số minh họa] | [Số minh họa] | 0 | [Số minh họa] |
| 411 | Vốn đầu tư của chủ sở hữu | 0 | [Số minh họa] | 0 | 0 | 0 | [Số minh họa] |
| Tổng cộng | [Tổng Nợ] | [Tổng Có] | [Tổng Nợ] | [Tổng Có] | [Tổng Nợ] | [Tổng Có] | |
Lập ngày [Ngày] tháng [Tháng] năm [Năm] Người lập biểu: [Ký, họ tên] Kế toán trưởng: [Ký, họ tên] Người đại diện theo pháp luật: [Ký, họ tên, đóng dấu]
III. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN)
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)
Đơn vị báo cáo: [Tên công ty] Địa chỉ: [Địa chỉ doanh nghiệp] Kỳ báo cáo: [Năm/Quý/Tháng] Đơn vị tính: [VNĐ]
| CHỈ TIÊU | Mã số | Thuyết minh | Kỳ này | Kỳ trước |
|---|---|---|---|---|
| 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ | 01 | [Doanh thu thực tế] | [Số liệu so sánh] | |
| 2. Các khoản giảm trừ doanh thu | 02 | [Chiết khấu, giảm giá] | [Số liệu so sánh] | |
| 3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (10 = 01 – 02) | 10 | [Số liệu tính toán] | [Số liệu so sánh] | |
| 4. Giá vốn hàng bán | 11 | [Giá vốn thực tế] | [Số liệu so sánh] | |
| 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (20 = 10 – 11) | 20 | [Lãi gộp] | [Số liệu so sánh] | |
| 6. Doanh thu hoạt động tài chính | 21 | [Lãi tiền gửi, đầu tư] | [Số liệu so sánh] | |
| 7. Chi phí tài chính | 22 | [Chi phí tài chính] | [Số liệu so sánh] | |
| – Trong đó: Chi phí lãi vay | 23 | [Lãi vay ngân hàng] | [Số liệu so sánh] | |
| 8. Chi phí bán hàng | 25 | [Lương sale, marketing] | [Số liệu so sánh] | |
| 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp | 26 | [Vận hành, văn phòng] | [Số liệu so sánh] | |
| 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD {30 = 20 + (21 – 22) – (25 + 26)} | 30 | [Lãi thuần] | [Số liệu so sánh] | |
| 11. Thu nhập khác | 31 | [Thu nhập khác] | [Số liệu so sánh] | |
| 12. Chi phí khác | 32 | [Chi phí khác] | [Số liệu so sánh] | |
| 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) | 40 | [Lãi khác] | [Số liệu so sánh] | |
| 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) | 50 | [Lợi nhuận trước thuế] | [Số liệu so sánh] | |
| 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành | 51 | [Thuế TNDN tạm tính] | [Số liệu so sánh] | |
| 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại | 52 | [Thuế hoãn lại] | [Số liệu so sánh] | |
| 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) | 60 | [Lợi nhuận ròng] | [Số liệu so sánh] | |
| 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) | 70 | [Công ty cổ phần] | [Số liệu so sánh] | |
| 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) | 71 | [Công ty cổ phần] | [Số liệu so sánh] |
Lập ngày [Ngày] tháng [Tháng] năm [Năm] Người lập biểu: [Ký, họ tên] Kế toán trưởng: [Ký, họ tên] Giám đốc: [Ký, họ tên, đóng dấu]
IV. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN)
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính)
1. Phương pháp trực tiếp
Đơn vị báo cáo: [Tên công ty] Kỳ báo cáo: [Năm/Quý/Tháng] Đơn vị tính: [VNĐ]
| Chỉ tiêu | Mã số | Thuyết minh | Kỳ này | Kỳ trước |
|---|---|---|---|---|
| I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh | ||||
| 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và DT khác | 01 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ | 02 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 3. Tiền chi trả cho người lao động | 03 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 4. Tiền lãi vay đã trả | 04 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 5. Thuế TNDN đã nộp | 05 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh | 06 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh | 07 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh | 20 | [Dòng tiền ròng HĐKD] | [Số liệu so sánh] | |
| II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư | ||||
| 1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn | 21 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 2. Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và tài sản dài hạn | 22 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| 3. Tiền chi cho vay, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác | 23 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 4. Tiền thu hồi cho vay, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác | 24 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| 5. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia | 25 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư | 30 | [Dòng tiền ròng HĐĐT] | [Số liệu so sánh] | |
| III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính | ||||
| 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn | 31 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| 2. Tiền trả lại vốn góp, mua lại cổ phiếu đã phát hành | 32 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 3. Tiền thu từ đi vay | 33 | [Dòng tiền vào] | [Số liệu so sánh] | |
| 4. Tiền trả nợ gốc vay và nợ thuê tài chính | 34 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| 5. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu | 35 | ([Dòng tiền ra]) | [Số liệu so sánh] | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính | 40 | [Dòng tiền ròng HĐTC] | [Số liệu so sánh] | |
| Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20 + 30 + 40) | 50 | [Tổng tiền tăng/giảm] | [Số liệu so sánh] | |
| Tiền và tương đương tiền đầu kỳ | 60 | [Số dư đầu kỳ] | [Số liệu so sánh] | |
| Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái | 61 | [Chênh lệch tỷ giá] | [Số liệu so sánh] | |
| Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) | 70 | [Số dư cuối kỳ] | [Số liệu so sánh] |
2. Phương pháp gián tiếp
| Chỉ tiêu | Mã số | Thuyết minh | Kỳ này | Kỳ trước |
|---|---|---|---|---|
| I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh | ||||
| 1. Lợi nhuận trước thuế | 01 | [Lợi nhuận kế toán] | [Số liệu so sánh] | |
| 2. Điều chỉnh cho các khoản (Khấu hao, dự phòng, lãi/lỗ ĐT…) | 02 | [Các khoản điều chỉnh] | [Số liệu so sánh] | |
| 3. Lợi nhuận từ HĐKD trước thay đổi vốn lưu động | 09 | [Số liệu tính toán] | [Số liệu so sánh] | |
| – Tăng, giảm các khoản phải thu, hàng tồn kho, phải trả… | 10–18 | [Biến động vốn lưu động] | [Số liệu so sánh] | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh | 20 | [Dòng tiền ròng HĐKD] | [Số liệu so sánh] | |
| II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư | 30 | [Dòng tiền ròng HĐĐT] | [Số liệu so sánh] | |
| III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính | 40 | [Dòng tiền ròng HĐTC] | [Số liệu so sánh] | |
| Tiền và tương đương tiền đầu kỳ | 60 | [Số dư đầu kỳ] | [Số liệu so sánh] | |
| Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ | 61 | [Chênh lệch tỷ giá] | [Số liệu so sánh] | |
| Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 20 + 30 + 40 + 60 + 61) | 70 | [Số dư cuối kỳ] | [Số liệu so sánh] |
Lập ngày [Ngày] tháng [Tháng] năm [Năm] Người lập biểu: [Ký, họ tên] Kế toán trưởng: [Ký, họ tên] Người đại diện theo pháp luật: [Ký, họ tên, đóng dấu]
Điều chỉnh cấu trúc báo cáo cho các mô hình kinh doanh đặc thù
Mỗi ngành nghề có đặc tính vận hành riêng, do đó kế toán quản trị cần chủ động điều chỉnh danh mục tài khoản và chỉ tiêu phân tích:
- Doanh nghiệp dịch vụ, phần mềm, agency: Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng nhỏ, chi phí lớn nhất nằm ở quỹ lương nhân sự và hoa hồng dự án. Bạn nên tách nhỏ chỉ tiêu Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng dự án hoặc nhóm khách hàng cụ thể.
- Doanh nghiệp xây dựng và bất động sản: Chú trọng bóc tách chỉ tiêu “Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng” và “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Báo cáo dòng tiền cần lập theo từng công trình để tránh tình trạng lấy tiền tạm ứng của công trình mới bù lỗ cho công trình cũ.
- Doanh nghiệp sản xuất: Cần chi tiết hóa nhóm Hàng tồn kho thành: Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Chi phí sản xuất dở dang và Thành phẩm để kiểm soát tỷ lệ hao hụt nguyên vật liệu qua từng lô sản xuất.
Xây dựng hệ thống báo cáo tài chính nội bộ rõ ràng và minh bạch không chỉ giúp bộ phận kế toán giải trình thuyết phục trước ban lãnh đạo mà còn cung cấp bức tranh chuẩn xác để bảo vệ dòng tiền doanh nghiệp. Bạn có thể tham khảo thêm nhiều biểu mẫu quản trị và văn bản hành chính văn phòng hữu ích khác tại baocaonoibo để hoàn thiện quy trình báo cáo trong tổ chức của mình.
